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2017高级会计职称考试试题及答案：预算编制
某企业以前年度采用固定预算编制方法，随着公司的发展，公司管理者发现每年的实际销售收入、利润等财务指标与年初的预算目标相差非常大，于是公司开始采用弹性预算的编制方法编制2014年的预算。
关于制造费用的预算，有如下数据：
制造费用预算
业务量范围 | 5400～6600（机器工时） | |
费用项目 | 固定费用（元/月） | 变动费用（元/机器工时） |
运输费用 |
| 0.20 |
电力费用 |
| 0.80 |
材料费用 |
| 0.10 |
修理费用 | 800 | 0.85 |
油料费用 | 1000 | 0.20 |
折旧费用 | 2500 |
|
人工费用 | 1000 |
|
合 计 | 5300 | 2.15 |
备 注 | 当业务量超过5000工时后，修理费中的固定费用将由800元上升为1000元 | |
要求：
(1)根据表中的资料，采用制造费用=固定制造费用a+单位变动制造费用×业务量b的公式，填写下表。
制造费用预算(列表法) 单位：元
| 弹性预算公式 | 不同生产与销售水平上的制造费用的弹性预算 | ||
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| （最差）90% | （最可能）100% | （最佳）110% |
业务量（直接机器工时） | 6000 |
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占正常生产能力百分比 | 100% |
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变动成本： |
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运输费用（b＝0.2） | 1200 |
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电力费用（b＝0.8） | 4800 |
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材料费用（b＝0.1） | 600 |
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合 计 | 6600 |
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混合成本： |
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修理费用 | 6100 |
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油料费用 | 2200 |
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合 计 | 8300 |
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固定成本： |
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折旧费用 | 2500 | 2500 | 2500 | 2500 |
人工费用 | 1000 | 1000 | 1000 | 1000 |
合 计 | 3500 | 3500 | 3500 | 3500 |
总 计 | 18400 |
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(2)简要说明弹性预算的优点;
(3)简述常见的预算编制方法;
(4)简述企业编制预算时采用的一般编制方式和步骤;
(5)简述成功的预算编制的特征。
业务量（直接机器工时） | 弹性预算公式 | 不同生产与销售水平上的制造费用的弹性预算 | ||
|
| （最差）90% | （最可能）100% | （最佳）110% |
业务量（直接机器工时） | 6000 | 5400 | 6000 | 6600 |
占正常生产能力百分比 | 100% | 90% | 100% | 110% |
变动成本： |
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运输费用（b＝0.2） | 1200 | 1080 | 1200 | 1320 |
电力费用（b＝0.8） | 4800 | 4320 | 4800 | 5280 |
材料费用（b＝0.1） | 600 | 540 | 600 | 660 |
合 计 | 6600 | 5940 | 6600 | 7260 |
混合成本： |
|
|
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|
修理费用 | 6100 | 5590 | 6100 | 6610 |
油料费用 | 2200 | 2080 | 2200 | 2320 |
合 计 | 8300 | 7670 | 8300 | 8930 |
固定成本： |
|
|
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|
折旧费用 | 2500 | 2500 | 2500 | 2500 |
人工费用 | 1000 | 1000 | 1000 | 1000 |
合 计 | 3500 | 3500 | 3500 | 3500 |
总 计 | 18400 | 17110 | 18400 | 19690 |
【正确答案】(1) 制造费用预算(列表法) 单位：元
业务量（直接机器工时） | 弹性预算公式 | 不同生产与销售水平上的制造费用的弹性预算 | ||
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| （最差）90% | （最可能）100% | （最佳）110% |
业务量（直接机器工时） | 6000 | 5400 | 6000 | 6600 |
占正常生产能力百分比 | 100% | 90% | 100% | 110% |
变动成本： |
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运输费用（b＝0.2） | 1200 | 1080 | 1200 | 1320 |
电力费用（b＝0.8） | 4800 | 4320 | 4800 | 5280 |
材料费用（b＝0.1） | 600 | 540 | 600 | 660 |
合 计 | 6600 | 5940 | 6600 | 7260 |
混合成本： |
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修理费用 | 6100 | 5590 | 6100 | 6610 |
油料费用 | 2200 | 2080 | 2200 | 2320 |
合 计 | 8300 | 7670 | 8300 | 8930 |
固定成本： |
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折旧费用 | 2500 | 2500 | 2500 | 2500 |
人工费用 | 1000 | 1000 | 1000 | 1000 |
合 计 | 3500 | 3500 | 3500 | 3500 |
总 计 | 18400 | 17110 | 18400 | 19690 |
(2)优点：能够适应不同经营情况的变化，在一定程度上避免了对预算的频繁修改，有利于预算控制作用的更好发挥;能够使各责任中心实施更为细致的差异分析，为业绩评价建立更加客观合理的基础。
(3)常见的预算编制方法有：定期预算法、滚动预算法、增量预算法、零基预算法、固定预算法、弹性预算法、项目预算法、作业基础预算法等。
(4)企业编制预算时，一般采取“上下结合、分级编制、逐级汇总”的“混合式”方式进行，具体包括确定目标、编制上报、审查平衡、审议批准。
(5)成功的预算编制至少具有以下特征：
①与企业战略管理流程相一致;②预算指标体系科学合理;③计划与预算相结合;④假设合理、预算的准确性高;⑤与公司的绩效评价系统相一致;⑥预算编制方法选择适当。
【答案解析】
【该题针对“预算编制”知识点进行考核】
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